Przy obowiązkowym mechanizmie podzielonej płatności (MPP) liczy się kwota brutto, czyli należność ogółem z faktury. MPP trzeba zastosować, gdy wartość faktury przekracza 15 000 zł brutto – sama kwota 15 000 zł nie powoduje jeszcze obowiązku.
Próg nie odnosi się więc do wartości netto. Przykładowo faktura o wartości 12 000 zł netto i 2 760 zł VAT ma wartość 14 760 zł brutto, dlatego sam próg obowiązkowego MPP nie zostaje przekroczony. Przy wartości brutto wyższej niż 15 000 zł trzeba sprawdzić także rodzaj transakcji.
Kiedy MPP jest obowiązkowy?
Przekroczenie limitu nie wystarcza samodzielnie. Obowiązek wynika z łącznego spełnienia warunków określonych w Ustawie o VAT:
| Kryterium | Wartość lub status |
|---|---|
| Kwota faktury | Należność ogółem, czyli kwota brutto |
| Próg kwotowy | Kwota brutto przekracza 15 000 zł |
| Rodzaj transakcji | Transakcja między podatnikami, czyli B2B |
| Przedmiot transakcji | Towar lub usługa wymieniona w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT |
W praktyce wszystkie poniższe warunki muszą wystąpić łącznie:
- Transakcja jest zawierana między podatnikami VAT.
- Faktura obejmuje towar lub usługę z Załącznika nr 15, czyli tzw. towary lub usługi wrażliwe.
- Całkowita wartość brutto faktury przekracza 15 000 zł.
- Zapłata jest dokonywana w sposób, do którego można zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Załącznik nr 15 obejmuje między innymi wybrane wyroby stalowe, paliwa, metale, elektronikę, części samochodowe, odpady oraz niektóre usługi budowlane. Przy fakturze mieszanej, zawierającej pozycje objęte i nieobjęte załącznikiem, znaczenie ma wartość brutto całej faktury. Jeżeli przekracza ona 15 000 zł, obowiązkowy MPP obejmuje należność za towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15.
Faktura na dokładnie 15 000 zł a obowiązek MPP
Faktura o wartości dokładnie 15 000 zł brutto nie przekracza ustawowego progu. W takim przypadku MPP nie jest obowiązkowy z powodu samej wartości faktury, choć w określonych sytuacjach można zastosować go dobrowolnie.
Faktura pro forma i zaliczka
Faktura pro forma nie jest fakturą w rozumieniu przepisów o VAT. Jeżeli jednak na jej podstawie płacisz zaliczkę za towary lub usługi z Załącznika nr 15, płatność może podlegać obowiązkowemu MPP. W komunikacie przelewu zamiast numeru faktury wpisuje się wtedy wyraz „zaliczka”.
O obowiązku nie decyduje sama adnotacja „mechanizm podzielonej płatności” na dokumencie. Najważniejsze są rzeczywisty przedmiot transakcji, status stron oraz kwota brutto przekraczająca 15 000 zł.
