Limit ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych porównuje się z przychodem netto, czyli kwotą bez należnego VAT. Podatek od towarów i usług nie jest przychodem podatnika dla celów PIT. Dotyczy to zarówno limitu uprawniającego do korzystania z ryczałtu, jak i limitu kwartalnego opłacania tego podatku.
Jak obliczyć przychód do limitu ryczałtu?
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym odwołuje się do zasad określania przychodu z działalności gospodarczej zawartych w ustawie o PIT. Przychodem są więc kwoty należne, nawet gdy kontrahent nie zapłacił jeszcze faktury. W przypadku podatnika VAT przychód pomniejsza się o należny podatek VAT.
Przykładowo, gdy faktura opiewa na 12 300 zł brutto, a zawiera 23% VAT, do limitu ryczałtu zalicza się 10 000 zł netto. Kwota 2 300 zł VAT nie zwiększa przychodu podatkowego.
Z przychodu wyłącza się wartości, które zgodnie z przepisami nie powinny go obciążać. Przy ustalaniu podstawy limitu uwzględnia się w szczególności następujące zasady:
- Kwoty należne – przychód powstaje niezależnie od tego, czy płatność została już otrzymana.
- Należny VAT – u podatnika VAT przychód ujmuje się w kwocie netto.
- Zwrócone towary – ich wartość pomniejsza przychód.
- Bonifikaty i skonta – udzielone obniżki również zmniejszają wartość przychodu.
Podatnik opodatkowany ryczałtem powinien prowadzić ewidencję przychodów od dnia, od którego stosuje tę formę opodatkowania. Jeżeli jest podatnikiem VAT, wpisuje sprzedaż w kwotach netto. Faktura VAT jest więc dokumentem pomocnym przy ustaleniu wartości sprzedaży, ale do limitu nie przepisuje się jej końcowej kwoty brutto.
Limity ryczałtu na 2026 rok
Limit kontynuowania opodatkowania ryczałtem wynosi równowartość 2 000 000 euro. Dla 2026 roku przeliczono go według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP 1 października 2025 roku, wynoszącego 4,2586 zł. Wartości w złotych przedstawione poniżej należy porównywać z przychodem netto.
| Wyszczególnienie | Limit w euro | Limit w PLN |
|---|---|---|
| Roczny limit uprawniający do korzystania z ryczałtu w 2026 roku | 2 000 000 euro | 8 517 200 zł netto |
| Limit uprawniający do kwartalnego opłacania ryczałtu | 200 000 euro | 851 720 zł netto |
| Przychód podatnika rozpoczynającego działalność w 2026 roku | Brak limitu przy rozpoczęciu działalności | Nie stosuje się limitu rocznego |
Limit 2 mln euro dotyczy przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Przy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych znaczenie ma suma przychodów przypadających na działalność spółki zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o ryczałcie.
Wartość limitu w złotych może zmieniać się co roku, ponieważ zależy od kursu euro z 1 października roku poprzedzającego dany rok podatkowy. Sama kwota wyrażona w euro pozostaje określona w przepisach.
Jak sprawdzić, czy limit został przekroczony?
Weryfikację można przeprowadzić w kilku krokach:
- Zsumuj przychody należne z działalności za właściwy rok podatkowy.
- Odejmij należny VAT wykazany przy sprzedaży opodatkowanej tym podatkiem.
- Uwzględnij korekty dotyczące zwrotów towarów, bonifikat i skont.
- Porównaj otrzymaną kwotę netto z limitem wyrażonym w złotych.
Przekroczenie limitu nie oznacza, że do wcześniejszych faktur należy wstecznie doliczyć VAT albo że ich wartość brutto staje się przychodem. Oznacza natomiast konieczność ustalenia skutków podatkowych przekroczenia limitu na podstawie aktualnych przepisów i daty tego zdarzenia.
Limit ryczałtu a limity VAT – skąd bierze się pomyłka?
Nie wszystkie limity podatkowe posługują się taką samą podstawą. Limit ryczałtu jest związany z przychodem dla celów podatku dochodowego, dlatego u podatnika VAT porównuje się go z kwotą netto. Inaczej może być przy ustalaniu wartości sprzedaży dla celów VAT lub przy niektórych regulacjach dotyczących statusu małego podatnika.
Mały podatnik VAT jest oceniany na podstawie wartości sprzedaży określonej w ustawie o VAT, która co do zasady obejmuje również należny VAT. Nie wolno więc przenosić definicji używanej przy jednym limicie na inny bez sprawdzenia właściwego przepisu.
Do limitu ryczałtu nie porównuj sumy brutto z faktur. Jeżeli jesteś podatnikiem VAT, sprawdzaj przychód netto, po wyłączeniu należnego podatku od towarów i usług.
Podstawą zasad dotyczących ryczałtu jest ustawa z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przy wątpliwościach dotyczących przekroczenia limitu, zwłaszcza w spółce lub przy kilku rodzajach działalności, trzeba przeanalizować sposób ustalania przychodu właściwy dla konkretnej sytuacji.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W przypadku przekroczenia limitu lub wątpliwości dotyczących rozliczeń skonsultuj sytuację z doradcą podatkowym.
